Capital	Montevideo
Idioma oficial	Español (de facto)
Presidente	Tabaré Vázquez
Población total	Puesto 134.º
• Censo	3 529 014 hab. (2019)
PIB (PPA)	Puesto 95.º
• Total (2019)	USD 85 977 millones2​
• Per cápita	USD 24 4352​
PIB (nominal)	Puesto 75.º
• Total (2019)	USD 62 893 millones2​
• Per cápita	USD 17 8742​
Moneda	Peso ($, UYU)
Huso horario	UTC-34​
Código ISO	858 / URY / UY
Dominio internet	.uy
Prefijo telefónico	+598

Resumen Impositivo

 

1. De un vistazo

La tasa de impuesto sobre la renta corporativa (%)		25
Impuesto sobre las ganancias de capital  (%)		25
Impuesto sobre las sucursales  (%)		25
Retenciones de impuestos (%)
Dividendos		7	(A)(b)(c)
Interés		12	(A) (b)
Las regalías		12	(A) (b)
Alquiler de equipos		12	(A) (b)
Los pagos por asistencia técnica y tasas de servicio		12	(B)
Las rentas abonadas a las entidades de baja o nula jurisdicciones fiscales o se benefician de regímenes fiscales bajo o nulo		25	(D)
Impuesto sobre las remesas de rama		7	(B)
Las pérdidas de explotación netas (años)
Por adherencia de material		0
Transferencia		5
(A)	Este impuesto se aplica a empresas y particulares no residentes y residentes. Las empresas no residentes son sociedades no constituidas en Uruguay.
(B)	Consulte la sección B.
(C)	En virtud de la Ley Nº 19,438 de rendición de cuentas, los dividendos son imponibles nocional, efectiva desde el 1 de marzo de 2017. Para los efectos de esta ley, los dividendos nocional se determinan teniendo en cuenta la renta imponible neta de la compañía que tiene más de tres años de edad, menos ciertos elementos (participación en el capital de inversiones en otras entidades residentes y las inversiones en activos fijos e intangibles, entre otros), sujeto a ciertos límites.
(D)	Este impuesto se aplica a las rentas abonadas a entidades que son residentes, domiciliadas, constituidas o ubicadas en países de baja o nula o jurisdicciones fiscales o que se benefician de un régimen fiscal reducida o nula, excepto para los dividendos distribuidos por los contribuyentes de renta empresarial uruguayo. Esta tarifa se aplica a partir del 1 de enero de 2017, según la Ley Nº 19,438 de rendición de cuentas y la transparencia fiscal Ley n° 19,484. Además, una tasa de impuesto complementario de 5,25% se aplica a las rentas derivadas de los activos inmobiliarios.

 

1. Los impuestos sobre los ingresos y las ganancias corporativas

Impuesto sobre la renta de las sociedades. Las empresas son gravadas sobre rentas de fuente uruguaya, definido como los ingresos derivados de actividades desarrolladas, bienes situados o derechos económicos utilizados en Uruguay. Cualquier ganancias, incluidas las ganancias de capital, son imponibles.

Tipo del impuesto de sociedades. El impuesto de sociedades es del 25%.

Las ganancias de capital. Las ganancias de capital se incluyen en los ingresos ordinarios y gravados a la tasa corporativa regular.

La administración. Las empresas están obligadas a hacer los pagos mensuales de los anticipos. Estos pagos se calculan aplicando a los ingresos brutos mensuales de una fracción con el numerador igual al impuesto sobre la renta para el año fiscal previo y un denominador igual a los ingresos brutos de la corporación están sujetos al impuesto correspondiente a ese año (la que corresponde al último presentó declaración del impuesto a la renta corporativa). Presentación de declaraciones de impuestos y el pago del saldo debe ser hecha por el cuarto mes después del final del período contable, que es el impuesto de la empresa, a fin de año.

Los dividendos y la rama de las remesas. Los dividendos pagados a empresas residentes están exentos de impuestos. Los dividendos pagados a las personas físicas residentes están sujetos al impuesto sobre la renta a una tasa del 7% si los dividendos se pagan de renta sujeta al impuesto de sociedades. Dividendos pagados a empresas y particulares no residentes y la rama las remesas están sujetos a retención de impuestos a una tasa del 7% si se paga de renta sujeta al impuesto de sociedades. Dividendos pagados de remesas y sucursales de rentas no sujetas al impuesto de sociedades están exentas de impuestos. Dividendos sujetos a retención de impuestos no puede exceder los beneficios imponibles de la empresa.

A partir del 1 de marzo de 2017, las empresas deberán calcular y retener el impuesto sobre la renta de las personas físicas o al impuesto sobre la renta de no residentes, que son los dividendos teórico se considerará pagado a los accionistas. Las tasas de este impuesto son el 12% de los dividendos de los ingresos derivados de las inversiones extranjeras de capital recibidas por las personas físicas residentes y 7% para otras distribuciones de dividendos y ganancias. Para este propósito, los dividendos son teórico calculado de conformidad con normas específicas (véase la nota [c], en la sección A). El pagador del impuesto sobre la renta de las empresas actúa como “agente de retención” antes de realizar el pago de la renta real. Porque ninguna retención real tiene lugar, deberán pagar el impuesto a la oficina de impuestos. A la recepción de dividendos, los accionistas pueden crédito los impuestos ya pagados en contra de su renta imponible. Por consiguiente, ningún impuesto adicional es debido.

Impuesto sobre determinados pagos a no residentes. En general, un 12% de impuesto de retención se impone en los siguientes pagos a no residentes:

• Interés
• Las regalías
• Los pagos por asistencia técnica
• La publicidad y los servicios de publicidad
• Tasas de servicio
• Alquiler de equipos

Si un no residente es una entidad de impuestos bajo o nulo, la tasa de retención de impuestos generales es del 25%, en lugar del tipo general del 12%. Esta tarifa se aplica a partir del 1 de enero de 2017, según la Ley Nº 19,438 de rendición de cuentas y la transparencia fiscal Ley n° 19,484.

1. Determinación de ingresos comerciales

General. Impuesto grava el beneficio imponible, que es el beneficio contable devengados en el período contable después de ajustes tributarios. Un ajuste por inflación se aplica actualmente si se cumplen ciertas condiciones. Sin embargo, en virtud de la rendición de cuentas la Ley Nº 19,438, para los años fiscales que terminan el 1 de enero de 2017, el ajuste por inflación se aplica sólo si el índice de inflación aumenta en más de un 100% (en una manera acumulativa) en el período de tres años anteriores al año fiscal correspondiente. Todas las rentas de fuente uruguaya es tributable. Gastos son deducibles en la medida en que han sido incurridos en la producción o el mantenimiento de los ingresos imponibles, están documentados, se acumulan en el año fiscal y están sujetos a la contraparte.

En general, los pagos a no residentes son totalmente deducibles como gastos si la tasa efectiva del impuesto de renta del país del beneficiario es del 25% o superior (para ser probada mediante un certificado específico). Si la tasa impositiva efectiva del país del destinatario es inferior al 25%, sólo un porcentaje de los gastos es deducible. El porcentaje equivale a la proporción de la tasa de retención de impuestos no residentes (12%) más la tasa efectiva del impuesto de renta del país de la no residente (reducidos por un crédito fiscal si existe) a la tasa de impuesto corporativo del 25% en el Uruguay. Si los no residentes de la retención fiscal del 12% se aplica, el porcentaje mínimo de la deducción es del 48% (la proporción de la tasa de retención de impuestos del 12% para el impuesto de sociedades del 25%). Existencias se valoran según el costo de las compras, los costes de producción o la posición de costes (la valoración de inventario según reposicionar los costes sólo se acepta si se basa en cantidades, precios y condiciones que reflejan las condiciones normales de mercado, basada en el tipo de negocio del contribuyente).

Los inventarios. Última entrada primera salida (LIFO), primero en entrar, primero en salir (FIFO), el promedio de costo y precio de mercado son métodos aceptables. La corporación puede elegir qué método utilizar, pero no puede cambiar el método sin autorización previa.

Disposiciones. Sólo deducciones por gastos ya efectuados están permitidos. Provisiones para insolvencias y la indemnización por despido no están permitidos. Las deudas incobrables pueden cancelarse si el deudor se declara en bancarrota o si han transcurrido 18 meses desde que la obligación de pagar la deuda exigible.

La depreciación. Una deducción por depreciación puede ser tomada en activos tangibles sobre la base de su vida útil, utilizando el método de línea recta. Las siguientes son algunas de las tasas aplicables.

Activos		(%)
Los edificios comerciales e industriales		2/3	(A)
Vehículos de Motor		10
Equipo de oficina		10	(B)
Maquinaria y equipo		10	(B)
(A)	La tasa del 2% se aplica a los edificios en las zonas urbanas; la tasa del 3% se aplica a los edificios en las zonas rurales.
(B)	Este es el tipo habitual. La tasa para un determinado activo depende de su vida útil estimada.

Para algunos activos, las unidades de producción método puede ser utilizado. Buena Voluntad no se puede amortizar.

Los activos intangibles deben amortizarse basado en su vida útil esperada. Si no es posible determinar la vida útil esperada, deben ser amortizados en una tasa anual del 10%.

Los activos tangibles deben ser revalorizados según un índice determinado por el gobierno. Los activos intangibles y la buena voluntad no puede ser revalorizados.

Alivio para las pérdidas. En virtud de la rendición de cuentas la Ley Nº 19,438, para los años fiscales que terminan el 1 de enero de 2017, la compensación de pérdidas fiscales permitidos para un determinado año fiscal está limitada al 50% de la renta imponible antes de aplicar esa compensación. Esto significa que el 50% de los impuestos generados en el año fiscal (antes del alivio para las pérdidas) siempre debe ser pagado, a menos que una exención del impuesto de sociedades aplicable a un proyecto de inversión aprobado en virtud de la Ley Nº 16,906 de Promoción y Protección de Inversiones.

En virtud de la regla general anterior, las pérdidas podrían llevarse a cabo durante cinco años y se deducirán de los ingresos sin límite.

1. Otros impuestos significativos

La siguiente tabla resume los otros impuestos significativos.

La naturaleza de los impuestos	(%)
Impuesto sobre el valor añadido (IVA), relativo a la venta de productos y la mayoría de los servicios y de los bienes importados
Tasa estándar	22
Tasa sobre productos alimenticios básicos y los productos farmacéuticos	10
Impuesto de patrimonio neto, neto de la empresa, calculado utilizando los valores utilizados para fines fiscales; para algunas empresas, hasta el 50% de este impuesto puede ser acreditado contra el impuesto sobre la renta de sociedades (el descuento actual es 1%).
Bancos y empresas de tarjetas de crédito	2.8
Otros	1.5
(La tasa aplicable a las entidades sujetas a la baja o nula imposición que no tengan un establecimiento permanente en Uruguay es del 3%).
Las contribuciones a la seguridad social, a los sueldos y salarios; impuesto sobre
Los sueldos y salarios hasta aproximadamente USD 5.000; pagados por
El empleador; tasa estándar	12.625
Empleado	18.125 a 23.125
Los sueldos y salarios superiores a aproximadamente USD 5.000; pagados por
Empleador	5.125
Empleado	3,125 a 8.125
(El umbral salarial para las contribuciones a la seguridad social se actualiza en febrero de cada año).

1. Asuntos varios

Los controles de divisas. Uruguay no imponer los controles de divisas. No se imponen restricciones a las inversiones entrantes o salientes. La transferencia de utilidades y dividendos, el préstamo principal y los intereses, regalías y tasas es ilimitado. Los no residentes pueden repatriar el capital, junto con las ganancias de capital acumuladas y ganancias retenidas, sujetos a retención de impuestos aplicables y consideraciones de derecho de la empresa (por ejemplo, la exigencia de que las empresas transferir una porción de sus ingresos anuales a la reserva).

Las operaciones de importación y exportación se realizan a una velocidad determinada por el libre mercado.

Deuda-capital reglas. Ninguna deuda-capital reglas se aplican en el Uruguay.

La fijación de precios de transferencia. Los reglamentos en materia de fijación de precios de transferencia están incluidos en la ley de impuestos sobre la renta de las sociedades. Los precios de transferencia en Uruguay se basa en el principio del precio de mercado y en muchos aspectos es coherente con las directrices en materia de fijación de precios de transferencia de la Organización para la cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE). Cada contribuyente de ingresos corporativos que tiene operaciones con partes relacionadas deben realizar un análisis de precios de transferencia.

 

1. Tratado tasas de retención de impuestos

Las máximas tasas de retención de impuestos en virtud de tratados de doble imposición de Uruguay se exponen a continuación. Las tasas de retención de impuestos nunca puede superar aquellos en virtud del derecho interno. Las tasas de retención de impuestos en los tratados sólo puede aplicarse si la no residente es el beneficiario efectivo de los ingresos.