Capital	Ciudad de Panamá
Idiomas oficiales	Español
Presidente	Laurentino Cortizo
Población total	Puesto 130.º
• Censo	4 170 6072​ hab. (2019)
PIB (nominal)	Puesto 78.º
• Total (2018)	US$ 63.683 millones
• Per cápita	US$ 15.313
Moneda	Balboa (B/. ฿, PAB)                 Dólar estadounidense(curso legal) ($, USD)
Huso horario	Este: GMT-5
Código ISO	591 / PAN / PA
Dominio internet	.pa
Prefijo telefónico	+507

 

Impuesto sobre la renta de las sociedades. Las corporaciones, asociaciones, sucursales de sociedades extranjeras, sociedades de responsabilidad limitada y cualquier otra entidad considerada una entidad jurídica que por ley están sujetas al impuesto sobre ganancias o ingresos generados o derivados de Panamá.

Los ingresos que no se plantea en Panamá o no se deriva de Panamá no está sujeto a impuestos en Panamá. Sin embargo, los dividendos derivados de los ingresos extranjeros que son distribuidos por Empresas Panameñas sosteniendo un aviso de operación (licencia comercial anteriormente) están sujetas a impuestos (para más detalles, vea los dividendos).

Las tasas de impuesto sobre la renta de las sociedades. Impuesto sobre la renta se evaluó a una tasa fija del 25% sobre la renta neta fiscal. Para más detalles sobre la renta imponible neta, consulte la sección C.

Los contribuyentes con renta imponible anual superior a la PAB1,500,000 son requeridos por la ley para calcular el impuesto mediante dos métodos y pagar el aumento de los importes calculados en estos métodos. Este cálculo debe ser incluido en sus declaraciones anuales de impuestos a la renta. Los siguientes son los dos métodos:

• Aplicando la correspondiente tasa de impuesto a la renta imponible neta
• Aplicando el tipo impositivo correspondiente al 4,67% del total de ingresos

Ley de la Sede. La sede La ley contiene un régimen de incentivos fiscales especiales para las compañías multinacionales que establecen sus sedes en Panamá (sede multinacional [MHQ]Company régimen).

En virtud de la Ley de la Sede, una sede es la oficina que presta servicios, como servicios de gestión, para operaciones basadas en un área geográficamente limitada o a la operación global como un todo. En virtud de la ley, una sede sólo pueden prestar los servicios especificados, incluidos los siguientes:

• Asistencia técnica, financiera y/o asistencia administrativa
• Servicios financieros y de contabilidad
• Logística o servicios de almacenamiento para el grupo multinacional
• Marketing y publicidad
• Parcela o diseño en la construcción

Estos servicios deben ser parte del curso ordinario de los negocios de la empresa matriz o sus filiales.

En virtud de la Ley de la Sede, la sede debe pertenecer a una empresa multinacional con operaciones internacionales o regionales o importantes operaciones en el país de origen. A operar bajo la ley, la sede de una licencia otorgada por la Comisión de licencias de las empresas multinacionales en el Ministerio de Industria y Comercio debe ser obtenido.

Ley Nº 57, publicado el 24 de octubre de 2018, modificó el régimen MHQ. La concesión de una licencia a las empresas deben pagar el impuesto sobre la renta en Panamá sobre la renta imponible neta derivada de los servicios prestados a una tasa del 5%. Los contribuyentes panameños se benefician de servicios o actos prestados por empresas MHQ debe retener el 5% de la suma total a pagar si estos servicios o actos estaban relacionados con la generación de ingresos locales o la conservación de su fuente y si el pago es considerado como un gasto deducible para el contribuyente.

Asimismo, MHQ, las empresas pueden solicitar un crédito fiscal para las cantidades retenidas por los contribuyentes panameños, así como el impuesto efectivamente pagado en el extranjero por servicios prestados a no residentes. Sin embargo, la empresa debe pagar al menos el 2% de la renta imponible neta generada en Panamá como un impuesto mínimo sobre la renta.

Asimismo, las empresas MHQ debe retener el 5% sobre el 50% de los pagos remesados al exterior por los servicios y actos percibidos por no residentes. La compañía también debe retener el 5% sobre los intereses, comisiones y otros cargos generados por préstamos otorgados por no residentes y utilizado en Panamá.

Además de obtener una licencia de MHQ, las compañías deben mantener un número mínimo de empleados de tiempo completo y suponer una cantidad mínima anual de gastos operacionales, los cuales deberán ser adecuados con respecto al tipo de actividad realizada por las empresas. Empresas a las que se concede una licencia para operar bajo este régimen están exentos del impuesto sobre el valor añadido (IVA). Sin embargo, la exención del IVA sólo se aplica a la exportación de servicios. La exención del IVA no es aplicable a las importaciones realizadas por la sede o la venta o compra de bienes o servicios prestados en Panamá.

La sede de la ley también incluye aspectos de inmigración. Por ejemplo, aclara que el salario percibido por un empleado con una Visa de personal permanente MHQ está exenta del impuesto sobre la renta, las cotizaciones a la seguridad social y el seguro educativo en Panamá. Los empleados con un personal permanente MHQ pueden optar por una visa de residencia permanente en Panamá y seguir trabajando para una empresa con una licencia MHQ. Sin embargo, estos empleados estarían sujetas al impuesto sobre la renta, las cotizaciones a la seguridad social y el seguro educativo sobre el salario percibido por ellos.

Se aplican las reglas de fijación de precios de transferencia bajo el régimen.

Régimen Panama-Pacifico. Panamá ha establecido ciertas zonas de libre comercio, que prevé una exención del impuesto sobre la renta general (con la excepción de ciertos ingresos por alquiler), así como otros impuestos y obligaciones, tales como impuestos sobre las ventas, los derechos de importación, impuestos a la exportación y el consumo selectivo de regalías sobre los impuestos relacionados con la exportación y re-exportación.

La Ley Nº 41 de 2004 creó el Panama-Pacifico (PP) Zona Económica Especial. El propósito de la ley era crear un marco jurídico especial, fiscales, aduaneras, laborales, de inmigración y régimen de negocios, diseñado para fomentar y garantizar la libre circulación y a la circulación de bienes, servicios y fondos para atraer y fomentar la inversión y la generación de empleos y hacen de Panamá más competitiva en la economía global.

La Ley Nº 66 de 2018, incluidas las enmiendas pertinentes al régimen PP añadiendo los requisitos para el reconocimiento de ingresos beneficios tributarios para algunas actividades. Limita la elegibilidad para los beneficios mediante la reducción de las actividades elegibles para el tratamiento tributario preferencial bajo el régimen del PP. Además, las empresas bajo el régimen de PP debe mantener un número mínimo de empleados de tiempo completo y suponer una cantidad mínima anual de gastos de funcionamiento. Ambos de estos requisitos debe ser adecuada con respecto al tipo de actividad realizada por las empresas.

Las empresas que ofrecen servicios de administración de oficina están sujetos a una tasa de impuesto del 5% sobre la renta imponible neta relacionada. Destinatarios panameño se benefician de estos servicios debe retener el 5% del total de pagos de servicio si estos servicios estaban relacionadas con la generación de ingresos locales o la conservación de su fuente y si el pago se considera un gasto deducible por el destinatario.

Una enmienda al Código Fiscal Panameño dispone que la fijación de precios de transferencia Reglas aplicables a individuos o empresas establecidas bajo un régimen tributario preferencial (que incluye el régimen de PP) para sus operaciones con partes vinculadas que en Panamá o en cualquier otro régimen tributario preferencial en Panamá o en el extranjero.

Las ganancias de capital

Acciones y cuotas. En virtud de la Sección 701(e) del Código Fiscal Panameño, las ganancias de capital derivadas de la transferencia de acciones o cuotas están sujetas a impuestos sobre las ganancias de capital si las acciones o cuotas, fue emitido por una compañía que tiene operaciones o bienes situados en Panamá. El impuesto se aplica independientemente del lugar donde tiene lugar la transacción. Las ganancias de capital están gravadas en conformidad con las reglas siguientes:

• Las ganancias de capital derivadas de la transferencia de acciones en Panamá que constituyen ingresos gravables están sujetos al impuesto sobre la renta a una tasa reducida del 10%.
• El comprador deberá retener el 5% del precio de compra como un anticipo del pago del impuesto sobre la renta y remitir el impuesto a las autoridades fiscales dentro de los 10 días siguientes a la fecha en que el pago se realizó de acuerdo con los documentos de transacción. De no cumplir con esta obligación, tanto el comprador como el emisor de las acciones ser solidariamente responsable a las autoridades fiscales de Panamá.
• El 5% de impuesto retenido por el comprador puede ser acreditado contra el último 10% de las ganancias de capital impuestos. Sin embargo, el vendedor puede optar por considerar el impuesto de 5% a ser el último pago del impuesto sobre la renta.
• Si el 5% de impuesto retenido por el comprador es superior al 10% del impuesto a la renta sobre las ganancias de capital, el contribuyente puede reclamar un reembolso en efectivo o crédito el exceso contra otras obligaciones tributarias. El crédito fiscal también pueden ser transferidas a otro contribuyente.
• Los ingresos derivados de las ganancias de capital no está incluida en los ingresos ordinarios del vendedor para el año fiscal, ya que los impuestos adeudados se paga a través de la retención.
• El importe de la ganancia de capital es igual al precio de compra menos el valor de la inversión hecha por el vendedor en el momento de las acciones fueron adquiridas. Los costos relacionados con la transacción (por ejemplo, los honorarios del abogado, comisiones, gastos de notaría y gastos de agente) son tomadas en cuenta.

Transferencias de acciones indirectas “económicamente invertido en Panamá” también están sujetas al impuesto sobre las ganancias de capital panameño, incluso si el vendedor y el comprador son no residentes. Se aplican normas específicas para calcular la ganancia si una o varias entidades que están siendo transferidos generar ingresos de fuente panameña y rentas de fuente extranjera. En este caso, la base imponible es la proporción de ingresos de fuente panameña determinado empleando la mayor cantidad resultante de los dos métodos siguientes:

• El importe de capital de las entidades que perciben ingresos gravables en Panamá dividido por el total del capital de la transacción
• La proporción de activos económicamente invertido en Panamá dividido por el activo total de la transacción

El resultado antedicho está sujeta a un impuesto del 5%, que es un anticipo del pago del impuesto sobre la renta.

Bienes muebles. Las ganancias de capital derivadas de las transferencias de bienes muebles están sujetos al impuesto sobre la renta a una tasa reducida del 10%.

Impuesto de transferencia de bienes raíces. La venta de bienes inmuebles situados en Panamá está sujeto a un 2% de impuesto de transferencia de propiedad. El 2% de impuesto de transferencia de propiedad tasa se aplica a la mayor de las siguientes cantidades:

• Precio de venta establecido en la escritura pública de transferencia
• El valor catastral de los bienes en la fecha de la adquisición, más cualquier incremento en el valor derivado de mejoras, más 5% anual calculado sobre la suma del valor catastral y las mejoras

Para ejecutar la escritura de cesión ante un Notario Público, el vendedor de bienes raíces debe presentar pruebas para demostrar que el correspondiente impuesto de transferencia y el impuesto sobre las ganancias de capital han sido pagados.

El impuesto de transferencia de bienes raíces no es impuesto a la primera transferencia de nuevas casas y establecimientos comerciales, si la transferencia se produce dentro del período de dos años después de la ocupación permiso es emitido.

Las ventas de viviendas y locales comerciales por los contribuyentes que participan en el negocio inmobiliario. Casa para la venta de propiedades por los contribuyentes en el negocio inmobiliario, las tasas siguientes se aplican a la mayor del valor total de la transferencia o el valor de los terrenos.

Mayor de		Tasa
La transferencia o el valor de la tierra		%
PAB0 a35,000 PAB		0.5
A80,00035,000 PAB PAB		1.5
Más de80,000 PAB		2.5

La tasa impuesta a los contribuyentes en el negocio de bienes raíces para la venta de los nuevos locales comerciales es de 4,5%.

Las tarifas anteriores se aplican si los permisos de construcción son expedidos a partir del 1 de enero de 2010.

Los contribuyentes ordinarios que no participan en el comercio o negocio de la compra y venta de inmuebles.Por contribuyentes comunes que no participan en el comercio o negocio de la compra y venta de inmuebles, los impuestos se calculan a una tasa de 10% sobre la renta imponible. Este ingreso no es tomado en cuenta en la determinación de la renta imponible del contribuyente, y el contribuyente no podrá deducir el impuesto de transferencia o tasas de transferencia efectuados.

Anticipo del 3% del impuesto sobre la renta debe ser pagada en el mayor del valor total de la transferencia o el valor catastral.

El mencionado impuesto puede considerarse como pago final o el excedente puede ser reembolsado si el importe de la tasa supera el 10% de los ingresos imponibles.

La administración. El calendario del año es el año fiscal. Sin embargo, bajo ciertas circunstancias, un año fiscal especial podrá ser solicitada desde el panameño a las autoridades fiscales. Las empresas generadoras de ingresos sujetos a impuestos panameños deben presentar declaraciones anuales de impuestos sobre ingresos, incluso si el resultado neto del período es una pérdida. Las empresas no tienen ingresos imponibles panameño o pérdida no están obligadas a presentar declaraciones de impuestos a la renta. Devoluciones de impuestos vencen 90 días después del final del año fiscal. El reglamento prevé una prórroga de un mes para presentar una declaración de impuestos si la corporación paga los impuestos estimados debido. Una pena de PAB500,000 se impone por la presentación tardía de declaraciones de impuestos sobre la renta.

Mensualmente se cobran intereses por pagos atrasados. Los intereses se calculan sobre la base de las tasas establecido periódicamente por las autoridades fiscales. Estas tasas de referencia local es igual a la tasa de interés anual bancario para la financiación comercial definido por la Superintendencia de Bancos de Panamá, más dos puntos porcentuales. Si una extensión se obtiene, cualquier impuesto que es debido cuando el regreso es presentada está sujeta a la mencionada tasa de interés. El retraso en los pagos de impuestos efectuados después del 1 de enero de 2015 están sujetos a un recargo del 10%. Este 10% de recargo se impone además el pago de intereses de mora.

Devoluciones de impuestos deben ser presentadas en forma electrónica proporcionada por las autoridades fiscales de Panamá. El contribuyente debe presentar una declaración de impuestos estimados para el año siguiente, junto con la declaración del impuesto a la renta. El importe total de impuestos estimados para el año siguiente, que normalmente no pueden ser inferiores a los ingresos declarados en el retorno del año corriente, deben ser pagadas en su totalidad o en tres cuotas iguales el 30 de junio, el 30 de septiembre y el 31 de diciembre. El atraso en el pago de este impuesto estimado genera un recargo del 10% (calculado sobre el monto no pagado), además de interés aplicable.

Los dividendos. Todas las compañías que tienen un aviso de operaciones o licencia comercial (el nombre del aviso previo de las operaciones) o que generan ingresos gravables en Panamá deben pagar impuesto de dividendos a una tasa fija del 10% para acciones nominativas y en el 20% de las acciones al portador. Los dividendos distribuidos por rentas de fuente extranjera, operaciones de exportación y ciertos tipos de ingresos exentos están sujetos a un 5% de impuesto de retención final. Distribuciones subsiguientes de estos dividendos no pagan impuestos si surgen de los dividendos que ya han sido sometidos a la mencionada retención.

Los dividendos distribuidos por las Sociedades de Inversión Inmobiliaria (Sociedades de Inversión Inmobiliaria) están sujetos a una retención fiscal del 10%.

Los dividendos distribuidos por entidades de zonas de libre comercio a partir de los ingresos de origen local, rentas de fuente extranjera, las actividades de exportación y de determinados tipos de ingresos exentos están sujetos a un 5% de impuesto de retención final.

Los siguientes están exentos los dividendos:

• Los dividendos distribuidos por empresas panameñas que no requieren un aviso de operaciones o licencia comercial y que no producen ningún tipo de ingresos gravables en Panamá
• Los dividendos distribuidos por entidades bajo el sistema de incentivos fiscales para las empresas multinacionales que establecen sede en Panamá (MHQ régimen; consulte la sede derecho)

Los dividendos distribuidos a personas o entidades jurídicas de los estados incluidos en la lista de estados que discriminan en contra de la República de Panamá (esta lista aún no ha sido emitido por la República de Panamá) están sujetas a las siguientes tasas de retención de impuestos:

• El 20% de acciones nominativas
• El 40% de acciones al portador

Las exenciones de retenciones fiscales otorgadas por leyes especiales sobre el reparto de dividendos de entidades panameñas, a las entidades o personas que se encuentran en el extranjero sólo se aplican si el beneficiario no puede reclamar un crédito de impuestos en su país de residencia para dicha distribución de dividendos. Para probar que ningún crédito fiscal está disponible en el país de residencia del destinatario de un dividendo, el beneficiario deberá presentar un dictamen fiscal formal emitida por un grupo independiente de expertos fiscales de esos países, lo que indica que un crédito fiscal no puede ser reclamado.

Si un impuesto se aplica el Tratado, el tratado medidas prevalecen sobre las normas internas.

Retención de impuestos. La tasa de retención de impuestos es del 12,5% para los intereses y las regalías pagadas a empresas no residentes.

Los pagos a no residentes por servicios profesionales prestados en Panamá o en el extranjero están sujetas a un impuesto de 12,5% si se cumplen ciertos requisitos. En principio, la obligación de retención se aplica si se cumplen los siguientes requisitos:

• Los pagos efectuados a los beneficiarios no residentes deben estar relacionadas con la generación de ingresos de fuente panameña para el pagador.
• El pago a los beneficiarios no residentes deben ser considerados y reportados como gastos deducibles por el pagador panameña.

No obstante, una reforma tributaria estableció varias excepciones a estos requisitos. Como resultado, los pagos efectuados por las entidades públicas (entidades que no son contribuyentes de ingresos) y los contribuyentes con pérdidas están sujetos a retención de impuestos del 12,5% que incluso si las entidades no han deducido los pagos como gastos. Además, los contribuyentes que tienen varias fuentes de ingresos son necesarios para aplicar un impuesto de 12,5% si se encuentran en una situación de pérdida, aunque no reclamar una deducción de los pagos.

No hay obligación de retención de impuestos se aplica a las entidades que generan rentas de fuente extranjera y personas o entidades exentas del impuesto sobre la renta, de conformidad con un tratado internacional o ley especial.

Además, las exenciones otorgadas por leyes especiales de las retenciones en la fuente sobre los intereses, regalías, honorarios profesionales y pagos similares de entidades o personas panameño a las entidades o personas que se encuentran en el extranjero sólo se aplican si el destinatario no puede reclamar un crédito fiscal en su país de residencia para la retención de impuestos sobre esos ingresos. Para probar que ningún crédito fiscal está disponible en el país de residencia del destinatario de esos impuestos de retención, el beneficiario deberá presentar un dictamen fiscal formal emitido por un experto fiscal independiente de dicho país, lo cual indica que el impuesto pagado en Panamá no estaría acreditado de tal país.

Intereses, regalías, comisiones y honorarios pagados a no residentes de los estados incluidos en la lista de estados que discriminan en contra de la República de Panamá (esta lista aún no ha sido emitido por la República de Panamá) están sujetos a una retención fiscal del 25%.

El impuesto debe ser retenido por la empresa que recibe los beneficios de los préstamos, arrendamientos o servicios profesionales, y deberán ser remitidos al gobierno dentro de 10 días después de que el impuesto es retenido o la cuenta se acredita, lo que ocurra primero.

Los ingresos por intereses derivados de las siguientes inversiones está exenta de este impuesto:

• Ahorro de tiempo y los depósitos en los bancos panameños
• Valores del gobierno panameño
• Valores emitidos por empresas registradas en la Comisión Nacional de Valores, si los valores se adquieren a través de un intercambio de valores establecidos para operar en Panamá
• Los intereses y comisiones pagadas por instituciones bancarias en Panamá a bancos internacionales o instituciones financieras establecidas en el extranjero, en relación con los préstamos, las aceptaciones bancarias y otros instrumentos de deuda
• Los intereses pagados a instituciones oficiales o semiofficial de organismos internacionales o gobiernos extranjeros
• Los intereses pagados a los inversores extranjeros, si el capital en que ese interés es pagado está diseñado exclusivamente para proyectos de vivienda para personas de bajos ingresos

Para un préstamo otorgado por un banco nacional de Panamá o relacionados parte, ningún impuesto es aplicable, porque el pago de servicios financieros está gravado en el prestamista declaraciones anuales de impuestos a la renta.

Salvo en el caso de financiación, si una empresa local no tomar una deducción por un gasto, no se aplica el impuesto de retención.

Alivio de impuestos extranjeros. Porque Panamá impuestos únicamente ingresos originados en Panamá, independientemente de dónde se haya recibido el pago o la residencia del contribuyente, ningún crédito o deducción está disponible para los impuestos extranjeros pagados, excepto en las actividades de transporte internacional.

1. Determinación de ingresos comerciales

General. Los ingresos imponibles o ingresos incluye todos los ingresos derivados de actividades comerciales en Panamá, menos gastos total y exclusivamente en la producción de ingresos imponibles o la conservación de su fuente.

Renta imponible neta es la diferencia o saldo que resulta de deducir los siguientes a partir de la renta bruta o ingresos generales:

• Los ingresos obtenidos en el extranjero
• Ingresos exentos
• Los costos y gastos deducibles

Los ingresos deben ser reconocidas en el ejercicio en que se devengan. Las empresas de construcción pueden reconocer los ingresos del contrato a largo plazo o por el método de grado de avance, el porcentaje de la facturación o el método de contrato terminado. La cuota de ventas de método de reconocer el ingreso no está permitido por el Código Fiscal Panameño.

Las ganancias derivadas de las siguientes actividades no son consideradas como de origen panameño:

• La facturación por una oficina establecida en Panamá para la venta de mercancías o bienes por importes superiores a los gastos, siempre que la mercancía no entra nunca en Panamá
• Dirigir por una oficina establecida en Panamá de transacciones completadas, consumado o surtan efecto fuera de la República de Panamá
• La distribución de dividendos o utilidades derivadas de ingresos no generados en Panamá, incluyendo los ingresos derivados de las dos actividades mencionadas, en la medida en que la empresa de distribuir dividendos no mantenga un Aviso de funcionamiento

Todos los gastos incurridos total y exclusivamente en la producción de ingresos gravables o en la conservación de su fuente están permitidas como deducciones para efectos del impuesto sobre la renta, independientemente del lugar en el que se incurre el gasto, siempre que se retiene el impuesto correspondiente (si procede). Los gastos de un año fiscal no pueden deducirse el año siguiente, salvo aquellas que, por su naturaleza, no pueden determinarse con precisión en el actual año fiscal.

El interés es un gasto deducible si se incurre en préstamos o créditos necesarios para la producción de ingresos gravables. Si no imponible los ingresos por concepto de intereses de cuentas de ahorro o certificados de depósito se gana, el único interés deducible es el exceso de los gastos por concepto de intereses sobre los ingresos por intereses no gravables. Las regalías son deducibles, excepto para aquellos pagados en el extranjero por empresas de la zona libre.

Los inventarios. Los inventarios pueden ser valorados mediante el primero en entrar, primero en salir (FIFO), último en entrar, primero en salir (LIFO) o métodos de costo promedio. Sin embargo, las autoridades fiscales panameños puede permitir que otros métodos. Después de un sistema de valoración es aprobado, no podrá ser cambiado durante cinco años.

Disposiciones. Las reservas son deducibles sólo los de depreciación, deudas incobrables (1% de las ventas a crédito, hasta un 10% del total de créditos) de otras entidades distintas de los bancos e instituciones financieras y ciertos beneficios marginales. Reservas para contingencias y seguros personales no son deducibles.

Depreciación y amortización tributaria subsidios. Amortización de capital están permitidas para los gastos incurridos en la producción de ingresos gravables. La depreciación puede calcularse utilizando la línea recta, la reducción de saldos o por suma de dígitos de los años métodos. La depreciación se calcula en función de la vida útil de un activo. La vida útil mínima de 3 años para bienes muebles y 30 años para los edificios.

Gastos de puesta en marcha puede ser amortizado en un periodo de cinco años. Mejoras a propiedades arrendadas deben amortizarse en el plazo del arrendamiento. Los compradores de los activos intangibles, tales como patentes y buena voluntad, puede reclamar deducciones de amortización en línea recta para dichos activos cuando se derivan ingresos de dichos activos.

Alivio para las pérdidas. Pérdida de impuestos carrybacks no están reconocidos por la ley panameña. Carryforwards de pérdidas de explotación netas están permitidos. Los contribuyentes pueden deducir las pérdidas de explotación netas durante un período de cinco años a partir del año en que se incurre en la pérdida. La deducción máxima anual es de 20% de las pérdidas, pero el importe de la deducción no podrá exceder del 50% de la renta imponible para el año.

1. Otros impuestos significativos

La siguiente tabla resume los otros impuestos significativos.

La naturaleza de los impuestos	(%)
Impuesto sobre el valor añadido, el impuesto sobre la venta o transferencia de cualquier mercancía, las importaciones de bienes y servicios; ciertos bienes y servicios están específicamente exentos, como los servicios médicos y la telefonía fija que no es para uso comercial	7
Aviso de funcionamiento (antiguamente licencias comerciales e industriales); paga anualmente en capital corporativo (hasta un importe máximo de PAB$60.000)	2
Aviso de operación para las compañías que operan bajo un régimen de zona de libre comercio; paga anualmente en capital corporativo (hasta un máximo de impuestos de PAB50,000)	0.5
Impuestos municipales; se basa en la naturaleza de la actividad empresarial y la cantidad de ventas (hasta un máximo de impuestos de PAB3.000 al mes)	Varios
Las contribuciones a la seguridad social y la educación fiscal, sobre la base de los salarios o sueldos; pagados por
Empleador	12.5
Empleado	9.75
Impuestos
Las importaciones y las ventas de bebidas alcohólicas	10
Las importaciones y las ventas de tabaco y cigarrillos.	15
Las importaciones de joyas, automóviles, motocicletas, jet skis, botes (incluyendo veleros), no aviones comerciales, cable y servicios de televisión por microondas y teléfonos móviles.	Varios
Alojamientos públicos y servicios de alojamiento	10

1. Asuntos varios

Los controles de divisas. Panamá no imponer los controles de divisas.

La fijación de precios de transferencia. Transacciones intercompany transfronterizas realizadas por los contribuyentes panameños están sujetos a las obligaciones en materia de fijación de precios de transferencia si el resultado de las transacciones de ingresos, costos o gastos que son tenidos en cuenta en la determinación de la base imponible.

Las normas sobre fijación de precios de transferencia se basan en el principio de independencia establecidos en la Organización para la cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) directrices sobre precios de transferencia para empresas multinacionales y administraciones tributarias.

Una declaración anual de las transacciones (formulario 930) con partes relacionadas debe ser presentado a las autoridades fiscales, dentro de los seis meses siguientes al final del año fiscal (si el año fiscal coincide con el año calendario, la fecha límite es el 30 de junio). Además, los contribuyentes deben preparar un estudio de precios de transferencia y ponerla a disposición de las autoridades fiscales.

Resolución Nº 201-1937, de 2 de abril de 2018 modificó el formulario 930, “Precios de Transferencia Información Volver” (versión 1.0). El nuevo formulario Form 930, versión 2.0.

Entre los cambios se incluyen los siguientes:

• La adición de nuevas células en la pestaña principal del formulario 930 relacionados con los ajustes realizados en el análisis de las transacciones entre partes vinculadas
• La adición de un anexo “intangibles” para reportar transacciones intangibles
• La adición de un “anexo” de empresas comparables para informar el nombre, el tipo, la ubicación y el país de los comparables, así como el indicador de nivel de ganancia seleccionada y la información financiera de cada uno de ellos
• Una nueva sección con “Cuestiones relacionadas con el contribuyente” y “Cuestiones relacionadas con la empresa multinacional”, en la que algunas de las preguntas están relacionadas con la información requerida por el artículo 11 del Decreto Ejecutivo 390, publicado el 24 de octubre de 2016

Si no se presentase el formulario 930, un 1% bien tapado en la PAB1 millón se aplica al monto bruto de las transacciones con partes relacionadas.

Ley Nº 57 de 2018 contiene disposiciones relativas a la aplicación de las normas sobre fijación de precios de transferencia para las transacciones realizadas por entidades con una licencia MHQ. La ley establece que las normas sobre fijación de precios de transferencia se aplican, comenzando con el año fiscal 2019, a cualquier parte relacionada con la transacción que un individuo o entidad realiza con una licencia MHQ.

Las normas sobre fijación de precios de transferencia también se aplican a las transacciones realizadas por empresas con partes vinculadas que cumplan las siguientes condiciones:

• Ellos están establecidos en Panamá.
• Son residentes de otras jurisdicciones fiscales.
• Están establecidas en la Zona Libre de Colón.

Además, las normas sobre fijación de precios de transferencia aplicable si las partes vinculadas que operan en o bajo alguna de las siguientes:

• La zona libre de aceite bajo el Decreto de Gabinete 36 de 2003
• La Zona Económica Especial de PP
• El régimen MHQ
• El régimen de Ciudad del Saber
• Cualquier otro actuales o futuras en las zonas francas o las zonas económicas especiales.

La Ley Nº 52 de 2018 contiene disposiciones sobre las actividades que los individuos o entidades con un call center de concesión puede realizar. La ley también incluye disposiciones sobre la aplicación de las reglas de fijación de precios de transferencia para las transacciones realizadas por dichas entidades.

La ley establece que, a partir del ejercicio fiscal de 2019, la fijación de precios de transferencia reglas se aplican a todas las transacciones entre partes vinculadas realizadas por personas o entidades con las personas o entidades que tienen una concesión para proveer servicios de call center.

Aunque los individuos y entidades con una concesión para proveer servicios de call center están exentos del impuesto sobre la renta, la fijación de precios de transferencia reglas también se aplican a las transacciones realizadas por personas o entidades con partes vinculadas que cumplan las siguientes condiciones:

• Ellos están establecidos en Panamá.
• Son residentes de otras jurisdicciones fiscales.
• Están establecidas en la Zona Libre de Colón.

Además, las normas sobre fijación de precios de transferencia aplicable si las partes vinculadas que operan en o bajo alguna de las siguientes:

• La zona libre de aceite bajo el Decreto de Gabinete 36 de 2003
• La Zona Económica Especial de PP
• El régimen MHQ
• El régimen de Ciudad del Saber
• Cualquier otro actuales o futuras en las zonas francas o las zonas económicas especiales

Asimismo, una enmienda al Código Fiscal Panameño estableció que la fijación de precios de transferencia Reglas aplicables a individuos o empresas establecidas bajo un régimen tributario preferencial para sus operaciones con partes vinculadas que en Panamá o en cualquier otro régimen tributario preferencial en Panamá o en el extranjero.

En todos los casos, la aplicación de las normas sobre fijación de precios de transferencia debe estar en conformidad con las disposiciones del Código Fiscal, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 762-D del Código Fiscal.

1. Tratado tasas de retención de impuestos

Panamá ha entrado en los tratados fiscales con Barbados, la República Checa, Francia, Irlanda, Israel, Italia, Corea (Sur), Luxemburgo, México, Países Bajos, Portugal, Qatar, Singapur, Emiratos Árabes Unidos, Reino Unido y Vietnam. Panamá ha llegado a la conclusión de las negociaciones del tratado con Austria y Bahrein.